公司的股权变更需要交什么税吗，有限公司股权转让需要缴纳什么税
- 栏目：北京代办公司
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-14
[案例]
A公司(一般纳税人)为有限责任公司，其与自然人A、B共同出资设立有限责任公司B，A公司持有B公司30%的股权，后一公司因资金短缺需要处置其持有的B公司30%的股权。
假设股权评估值为100万元，实际取得的资本为50万元，账面累计未分配利润为10万元，累计盈余公积为5万元，请问，通过股权转让或收回投资的方式处置股权是否更节税？
[股权转让方式]
1.增值税
参照财税[2016]36 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》号相关条款，其中“股权转让”不包含在所列增值税应税项目中。
所以不涉及缴纳增值税。
2.企业所得税
参照国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的相关规定：
“三。论股权转让收入的确认和计量。
企业转让股权收益的，应当在转让协议生效并完成股权变更手续时确认收益的实现。
股权转让收入是指股权转让收入扣除为取得股权而发生的成本后的收入。企业在计算股权转让收益时，不得从被投资企业的未分配利润等股东留存收益中扣除可按股权分配的金额。"
在上例中，应纳税所得额=50-100*30%=20(万)
应纳企业所得税=2025%=5(万元)
此外，参照中华人民共和国国家税务总局公告2012年第27号《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》的相关规定：
“依照法律规定，经批准按照核定的应税所得率征收企业所得税的企业取得的股权(股票)和其他财产转让所得，全额计入应纳税所得额，按照主营项目(业务)确定的适用应税所得率计算纳税；主营项目(业务)发生变化的，应当在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)适用的应税所得率计算纳税。
3.印花税
参考《中华人民共和国印花税暂行条例》相关规定：
“属于‘产权转让凭证’的税目，印花税按照包含金额的0.5贴花缴纳。”
上述情况，应缴纳的印花税=50*0.5=250元。
4.契税
参照财税[2018]17号《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》相关规定：
“九。公司股权(股份)转让
股权(股份)转让中，单位和个人承担公司股权(股份)，公司土地、房屋所有权不转移，不征收契税。"
[投资回收方法]
1.企业所得税
参照中华人民共和国国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》的相关规定：
“投资企业撤回或者减少对被投资企业的投资，其取得的资产中相当于初始投资的部分，应当确认为投资回收；
相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股利收入；其余部分确认为投资资产转让收入。"
也就是说，收回投资时，允许确认留存收益对应的部分属于免税股息收入，而转让股权时，不单独确认留存收益对应的部分，直接确认为股权转让收益。
在上述情况下，
应纳税所得额=50-100 * 30%-(10 ^ 5)* 30%=15.5(万)
应纳企业所得税=15.5*25%=3.875(万元)
可以看出，在这种情况下，收回投资并处置股权更具节税性。
这里给大家一个建议：如果股东是企业或法人，为了少交企业所得税，可以先分配留存收益，减少净资产，再转让股权，从而减少转让所得和企业所得税。
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