即征即退增值税要缴纳企业所得税,即征即退的增值税是否缴纳企业所得税
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- 发表时间：2023-05-13
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征收和退还增值税要交企业所得税吗？
答：《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)附件3 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，经人民银行、银监会、商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，实际增值税负担超过3%的，增值税即征即退。营改增试点后，融资租赁行业适用税率为17%，税负有所增加。为解决这一问题，营改增试点后融资租赁企业实际税负超过3%的部分，可以申请增值税，即征即退，减轻企业负担。需要提醒融资租赁公司注意的是，获得增值税退税后不要忘记缴纳企业所得税。103010(财税〔2008〕151号)第一条第三款第二项规定，本条所称财政资金是指企业从政府及其有关部门取得的财政补贴、补助、贷款贴息等财政专项资金，包括直接减免增值税和即征即退、先征后返、先征后返的各类税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。003010(财税〔2011〕70号)第一条规定，企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，可以视为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除： (一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；(二)拨付资金的财政部门或者其他政府部门对资金有专门的资金管理办法或者具体的管理要求；(三)企业应当单独核算资金和用资金发生的支出。因此，融资租赁企业的应退税款属于“财政资金”。但目前国家财政部和国家税务总局对按需退税没有“专项资金管理办法或具体管理要求”，不符合财税[2011]70号文件的规定，不属于非税收入，应缴纳企业所得税。租赁企业取得的增值税应即征即退，计入收入总额，缴纳企业所得税。
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