下列通过固定资产清理核算的有,处置固定资产所得税汇算清缴怎么填列
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- 发表时间：2023-05-13
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征收企业清理固定资产时应纳收入金额如何确定？
问：核定征收企业清理固定资产时，如何确定企业所得税应纳税所得额？是按固定资产销售金额确定，还是按清算后会计科目“营业外收入”金额确定？答：根据《企业所得税法》第十六条规定，企业转让的资产净值，允许在计算应纳税所得额时扣除。在会计上，通过“固定资产清算”科目最终计算出的“营业外收入”金额，在某种程度上相当于这里的应纳税所得额，而不是纯粹的收入概念。此外，企业应该能够准确计算相关的成本和费用，才能获得会计上“营业外收入”账户的金额。对于采用核定征收方式的企业，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》(国税发〔2008〕30号)和《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国发〔2009〕377号)规定，企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税的计算公式为：应纳税所得额=应税所得应税所得率，或应税所得=成本。需要注意的是，从2009年1月1日起，上述“应纳税所得额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。其中，总收入是企业以货币形式和非货币形式取得的各种来源的收入。因此，对于已批准征收企业所得税的企业，其收入乘以问题中提到的核定利润率，在征收前是无法准确计算企业成本的。一般无法准确取得“营业外收入”科目的金额。参照上述规定，企业所得税应按资产的销售金额计算，即“应纳税所得额=应纳税所得额应纳税所得率”的公式。
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