有限合伙企业投资收益如何纳税,合伙企业收到的投资所得怎么纳税
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- 发表时间：2023-05-12
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合伙企业对外投资所得如何纳税？
问：甲、乙、丙与D4自然人共同设立合伙企业，出资10万元购买2011年在上交所上市的甲公司股票1万股。截至2011年12月31日，收到分红人民币100万元。分红后，合伙企业在交易所出售全部股份，获得转让收益300万元。1.请问A、B、C、D4自然人取得100万元人民币的股息红利是否要缴纳个人所得税，按照什么税率征收？2.合伙企业A对四个自然人支付的100万元股息有代扣代缴义务，还是上市公司A有代扣代缴义务？3.对于300万元的股份转让收入，四个自然人是否有纳税义务？谁是扣缴义务人？答：《国家税务总局关于〈个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)第二条规定，个人独资企业、合伙企业对外投资的利息、股息、红利所得，不并入企业所得，应当单独作为个人投资者取得的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资偿还利息或者股息、红利的，应当按照《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)第五条的规定，确定各投资者的利息、股息、红利所得，分别按照“利息、股息、红利所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。103010第三条规定，个人所得税的税率：……股息、红利所得，……适用比例税率，税率为20%。第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。根据上述规定，以合伙企业名义对外投资分为利息或者股息、红利所得的，由支付所得的单位按照“利息、股息、红利所得”20%的税率代扣代缴个人所得税。103010(财税〔2008〕159号)第二条规定，合伙企业的各合伙人为纳税人。合伙企业合伙人是自然人的，应当缴纳个人所得税；合伙人是法人或者其他组织的，应当缴纳企业所得税。第三条规定，合伙企业的生产经营所得和其他所得，应当先分后税。具体应纳税所得额按照《个人所得税法》(财税[2000]91号)和《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定计算。前款所称生产经营收入和其他收入，包括合伙企业分配给全体合伙人的收入和企业当年留存的收入(利润)。因此，以合伙企业名义取得的股票转让所得，应先分割后纳税，申报缴纳个人所得税。
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