销售返利会计处理，销售返利如何账务处理
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- 发表时间：2023-05-12
至于销售返利，会计处理、增值税处理、企业所得税处理没有区别。但是，随着新收入准则的实施，税法与会计存在差异。很明显，企业要按照会计准则进行会计处理，按照税法进行税务处理(同时对涉税业务进行会计处理)。
例如：
A公司是增值税一般纳税人，生产企业，按月申报增值税和企业所得税。2021年6月26日，A公司将一批产品A销售给商品流通企业B公司，含税总价113万元(适用增值税税率13%)；当天发货，当天领取。根据合同，B公司在年底总销量达到规定条件时，可以享受10%的现金返利。根据经验分析和数据预测，A公司有依据判断B公司在年底前可以实现合同中约定的返利条款。
2021年12月31日，B公司实现了合同约定的返利条款；A公司根据合同将10%的钱返还给B公司，并按规定程序开具红字发票。
甲公司的会计分录如下：
一、会计处理
(1)2021年6月26日
借：银行存款113万元
贷款：主营业务收入90万元。
应交税金33，354应交增值税(销项税额)130，000
预计负债10万元
注：根据新收入准则第十四条的有关规定，企业期望返还给客户的款项应当作为负债核算，不计入交易价格。
注意：此时10%的返利只是预计，还没有发生，所以A公司应该全额开具发票。
(2)2021年12月31日
借：预计负债10万元
应交税金33，354应交增值税(销项税额)13，000
贷款：银行11.3万元。
二。增值税处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，销售额为纳税人应税销售收取的全部价外费用(不含增值税)。一般情况下，纳税人因已售出货物退回或折扣而退还给买方的增值税，应在已售出货物退回或折扣发生的当期销项税额中扣除。
因此，在增值税层面，应在业务发生时(2021年6月26日)全额计提销项税，然后在返利发生并开具红字发票时(2021年12月31日)按规定抵扣。
三。企业所得税的处理
事实上，企业所得税处理类似于增值税，应在业务发生时(2021年6月26日)全额确认收入。销售返利时，发生返利并开具红字发票时(2021年12月31日)，按规定扣除当期销售收入。
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