税收抵免和税收减免，税收抵免和税收优惠
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- 发表时间：2023-05-12
作为一家成都财务公司，燕文财务经常会听到各种专业词汇，所以今天我们就来说说“税收抵免”。
课税扣除
它是指允许纳税人从其应纳税额中按比例或全部扣除一些符合规定的专项费用，以减轻其税负。一般有两种常见的税收抵免，投资抵免和外国税收抵免。
投资抵免是指允许纳税人从当年应缴纳的企业所得税中扣除一定比例的设备购置费。
这相当于政府对民间投资的补贴，所以投资信贷也叫“投资补贴”。投资信贷的目的是刺激私人投资，促进资本形成，增加经济增长的潜力。
课税扣除
税收抵免具有以下特点：
税收抵免仅适用于居民国(即出口国)行使居民管辖权的国家。如果居住国采用来源税收管辖权，则税收抵免将不适用。
居民管辖权是指如果一个国家行使居民管辖权，那么这个国家的居民取得的收入，无论是来自国内还是国外，都应该在这个国家征税。来源地管辖权是指：如果一个国家行使来源地管辖权，其居民来自本国的所得应在该国征税，而来自其他国家的所得不需要在本国征税。
允许纳税人抵免的税额是有限制的。抵免法的计算公式为：居住国应纳所得税=居民全部境内外所得*居住国税率-来源国允许抵扣税额，来源国允许抵扣税额=来源国居民全部所得*居住国税率与来源国税率，取较小者。
注：这一公式表明，并非来源国居民缴纳的所有所得税都可以在居民国抵免，但有一个上限。可抵扣上限=原产国居民的全部收入*居民所在国的税率。
因此，当来源地国税率与居民国税率相等时，可以扣除所有已缴纳的税款；当来源地国税率大于居民国税率时，按照居民国税率计算的部分可以抵扣，超出部分不能抵扣；当来源地国税率低于居民国税率时，全额扣除来源地国实际支付，差额在居民国支付。这样一来，来源地国为吸引外资而采取的低所得税率的效果就会大打折扣。
同时，当来源国税率高于居民国税率时，信用法并没有完全消除重复征税现象，这在一定程度上给高所得税率的资本吸收国带来降低税率的压力。
税收抵免法是一种对来源税收管辖权和居民税收管辖权的调和。这种方法优先考虑来源国的税收管辖权，但并没有完全放弃居民税收管辖权国的征税权。
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