主营业收入和本年利润怎么做会计分录，主营业务收入在利润表里怎么看
- 栏目：注册公司流程
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-12
抗击疫情，减轻中小企业负担。国家出台了一系列税收优惠政策，许多地区明确给予企业房产税减免。那么疫情期间面对面租赁的会计分录呢？税务处理怎么做？
疫情期间免租金的会计分录
案例描述：
c企业(一般纳税人)出租一套商铺，每年签订一次租赁合同。2019年9月至2020年8月，月租12万元。2019年8月一次性收取租金，共计144万元，并开具了相应的增值税普通发票。但由于疫情原因，C公司为积极响应国家政策，2020年1-3月免收租户租金。2020年2月，C公司将前三个月的租金36万元退还给租户。请问如何做相关会计分录？
1.企业返还租金36万元的，开具红字发票，并向承租人开具108万元新发票(即免租金)。相应的会计分录如下：
借：主营业务收入/预付款33.03
应交税费-应交增值税(销项税)2.97
信用：银行36.00元。
2.2019年，企业一次性确认收入的，2020年相关会计分录如下：
借：上年损益调整33.03
应交税费-应交增值税(销项税)2.97
信用：银行36.00元。
借：应交税费-应交企业所得税8.26
贷：上年损益调整为8.26。
借：利润分配-未分配利润24.77
贷：上年损益调整为4.77。
3.企业在租赁期内平均确认收入的情况下，每月会计处理如下：
借：预付款
贷款：主营业务收入
疫情期间免租金的税收处理
案例描述：
疫情期间，B公司减免租户租金三个月。租金已预收，相应发票已开具。相应的税务处理怎么办？
1.增值税
根据相关规定，纳税人出租不动产或者租赁合同约定免租期的，不需要认定为销售。因此，增值税不作为销售额处理。
2.财产税
根据相关规定，双方签订的租赁合同中有免租期的，免租期内房产所有人应当按照房产原值缴纳房产税。
实践中，由于是否属于财税[2010]121号有争议，不建议免费。房产税要按照租金缴纳(1元为基数)。
3.企业所得税
根据有关规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得的租金收入，应当按照交易合同或者协议约定的承租人应当支付租金的日期予以确认。
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