增值税延缓缴纳怎么操作，税款缓缴的规定
- 栏目：注册公司流程
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-12
制造业递延增值税如何核算？2021年10月递延的增值税，在2022年2月缴纳之前，2022年1月底之前的留抵税额可以用来抵扣2021年递延的增值税吗？
以《中华人民共和国国家税务总局2021年第30号公告第《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》号解读》为例，“纳税人G属于《公告》规定的中型制造企业，按月缴纳相关税费。2021年11月申报期结束前，登录电子税务局依法申报10月份相关税费后，界面会自动弹出是否延期缴纳《公告》规定的50%税费的提示。纳税人需要进行确认。如果确认未延期缴纳，纳税人应在此界面上填写原因，并依法缴纳相关税费；如果确认延期缴纳，界面跳转到缴纳界面，缴纳50%的应纳税款，剩余部分的缴纳期限自动延长3个月，在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月的税款时一并缴纳。纳税人G按季度缴纳相关税费的，在2022年1月报告期结束前依法申报2021年第四季度相关税费后，确认延期缴纳的操作流程与按月缴纳的纳税人相同，延期缴纳的税费在2022年4月报告期内2022年第一季度申报缴纳相关税费时一并缴纳。”
因此，纳税人符合延期纳税条件的，还是要按照规定进行申报，申报时填写当期实际数据。申报完成后，经确认适用延期纳税的纳税人，可以在纳税环节暂不缴纳相应的延期税款。
延期纳税时，正常申报的税款照常预提，但在纳税时，可按实际缴纳的税款抵扣应计的税款。
比如持有50%以上增值税的一般纳税人，当期申报后应缴纳增值税100万元，持有50万元以上。应计增值税分录为：
借：应交税费-应交增值税(未交增值税转出)1，000，000.00贷：应交税费-未交增值税1，000，000.00
然后，当实际支付50%时，做一个分录：
借：应交税费-未交增值税500，000.00贷：银行存款500，000.00
如果纳税人需要全额缓缴，则在此期间只进行应计分录：
借：应交税费-应交增值税(未交增值税转出)1，000，000.00贷：应交税费-未交增值税1，000，000.00
递延税款是“应交税金——未交增值税”的贷款余额，递延税款到期时可以缴纳。因为这部分已经形成了申报的应纳税额，2022年1月底的免税额是不能抵扣的。
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