出口发票的税率究竟要选择0%还是免税，零税率和免税的区别通俗点理解
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- 发表时间：2023-05-12
小伙伴说“看到无税发票、零税发票、免税发票这些概念就上当了~”会计网边肖为你理顺！看懂一篇文章，超级简单！
免税发票
税务总局公告〔2016〕第53号第九条规定，对《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类代码进行了部分调整，其中增加了6项“无销售行为的非应税项目”，用于纳税人收到款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或者不动产的情形。
具体来说，只包括以下几种情况：
01“预付卡销售及充值”；
62“销售自行开发的房地产项目的预付款”；
03“已申报缴纳营业税，但未补开发票”。
使用“无销售行为的非应税项目”代码开具发票的，发票税率栏显示“不含税”，不得开具增值税专用发票。
【注意！】
1.对纳税人2016年5月1日前发生的营业税相关业务，需要补开发票的，可在2017年12月31日前开具增值税普通发票。
2.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，在2016年4月30日前已收取营业税预缴款，并已向主管地方税务机关申报缴纳。不开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，但不能开具增值税专用发票。这项政策没有时间限制。因此，603“申报缴纳营业税，但未开具发票”目前只能由房地产开发企业使用。
零税率发票
零税率是指对出口货物和服务以及跨境应税活动实行零税率，出口前实际承担的税负予以退还，即按照规定的退税率计算后退还。
零税业务包括以下几类：
1.出口货物(国务院另有规定的除外)；
2.国内单位和个人提供的国际运输服务；
3.空间运输服务；
4.完全在境外消费向境外单位提供的枚举服务，如广播影视节目(作品)的设计服务、制作发行服务等。
5.境内单位和个人涉及香港、澳门和台湾省的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。
零税率不等于免税。实行增值税退(免)税零税率政策的纳税人，开具增值税普通发票时应选择0%税率，不得开具增值税专用发票。
免税发票
免税业务是指属于增值税适用范围内，但政策给予免税和优惠的业务。
享受免税政策的纳税人，税率显示“免税”或“* * *”字样时，不得开具增值税专用发票。
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