土地增值税预征率怎么算，预缴土增税税率怎么确定
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- 发表时间：2023-05-12
目前，国家税务总局关于房地产企业预缴土地增值税的计税依据有两个相关政策。具体规定如下：
从上述规定可以看出，目前土地增值税有两种预缴方式。
一、第一种计算方法
预缴土地增值税=不含增值税收入*土地增值税预征率
采用一般增值税计算方法：预付款/(1 9%)*土地增值税预缴率=0.9174预付款*土地增值税预缴率。
需要注意的是，对于一般应税项目，如何理解不含增值税的收入是有争议的。有人认为不含增值税收入=含增值税收入-销项税=含增值税收入-(含增值税收入-地价)/(1 9%)x9%。如果按照这种方式计算土地增值税预缴的计算基数，在计算土地增值税预缴时应考虑地价的分摊。
采用简单的增值税计算方法：预付款/(1 5%)*土地增值税预缴率=0.9524预付款*土地增值税预缴率。
二、第二种计算方法
采用一般增值税计算方法：预缴应纳税额=(预缴款-预缴款/(1 9%)*3%)*土地增值税预缴率=0.9724预缴款*土地增值税预缴率。
采用简单的增值税计算方法：(预付款-预付款/(15%) * 3%) *土地增值税预缴率=0.9712预付款*土地增值税预缴率。
3.应该应用什么样的预付款计算方法？
国家层面的税收法规允许你选择两种方式预缴土地增值税。从以上分析来看，对于简单税目，第二种方法的预缴税额高于第一种方法，选择第一种方法更有利；
对于一般税目，第一种方法的计算方法存在争议，需要了解税收执行口径，才能判断哪种方法更优惠。
四。应注意的问题
需要注意的是，房地产企业需要了解项目所在地税务机关是否制定了土地增值税预缴方式的具体规定。如《广州市地方税务局关于我市土地增值税预征率的公告》(穗地税[2017]7号)明确规定：“房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目的，应当按照以下方法计算土地增值税的征收依据：土地增值税征收的计税依据=预收款-应预交增值税”。项目所在地税务机关规定土地增值税计算方法的，纳税人应按当地规定的方法计算预缴款，否则存在滞纳金和�？畹姆缦�。
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