计税基础的通俗理解，计税基础通俗易懂的解释
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- 发表时间：2023-05-12
应付员工工资的账面价值将等于计税基�。芏嗯笥驯硎静惶斫狻１咝せ峒仆裉炀屠捶治鲆幌�。
例如：
2016年12月，企业计入成本的职工工资总额为4000万，未发放12.31元。根据税法规定，列入成本的4000万工资中，税前可抵扣金额为3000万。
答案是：应付职工薪酬账面价值4000万，计税基础账面价值4000万。为什么？
什么情况下应付职工薪酬账面价值不等于计税依据？计税依据应该如何理解员工的工资？
根据会计准则，企业为职工提供的服务而给予的各种形式的报酬和其他相关费用，视为企业的成本，在支付前确认为负债。税法允许合理的职工薪酬税前扣除，但职工福利基金、职工教育经费、工会经费等有税前扣除标准。按照会计准则计入成本费用的金额超过规定标准的，应当进行纳税调整。超过规定标准的，职工福利费和工会经费当期不准扣除，后期不准税前扣除。也就是说，这部分差额对以后期间的计税没有影响，应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。
负债的计税基础=账面价值-未来期间可抵扣金额。也就是说，债务计税基础与账面价值的差额就是未来期间的可抵扣金额。这句话有两个理解，一个是现在不能扣，一个是以后可以扣。上例中，3000万现在税前扣除，1000万现在不可扣除但以后也不会扣除，所以计税依据=账面价值。
再给我一个答案。
账面价值和计税基础之间的差异示例：
在新标准下，需要包括解雇福利。例如，如果企业需要为早于退休年龄退休的员工支付提前退休到正式退休的退休工资，则所有未来要承担的工资都应在员工提前退休日计提，计入应付员工工资。从税收的角度来说，只有实际支付时才能税前列支，也就是说这笔费用可以在以后实际支付时扣除。在这种情况下，账面价值和计税基础会有所不同。
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