资产计税基础是指什么，资产计税基础的含义
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- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-12
资产、负债和暂时性差异的计税基础
1.资产和负债的计税基础
资产的计税基础是指企业在计算应纳税所得额时，根据税法规定可以从应纳税经济利益中扣除的金额。
资产的计税基础=未来根据税法可以税前扣除的金额。
资产负债表日资产的计税基础=取得成本-根据税法规定的前期累计税前扣除金额。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时根据税收法规可以扣除的金额。
公式是：
负债的计税基础=账面价值-未来按照税法规定可以税前扣除的金额。
2.暂时差异
暂时性应纳税差异(本期不纳税，以后多纳税):
A.资产的账面价值大于计税基础。
B.负债的账面价值低于计税基础
可抵扣暂时性差异(本期缴税，以后少缴税):
A.资产的账面价值低于计税基础。
B.负债的账面价值大于计税基础
特例例子：内部研发形成的无形资产。
(R & ampd支出”应重点关注)会计规定：成本是开发阶段满足资本化条件后发生的支出。此外，研发过程中发生的其他支出；d应作为费用计入损益。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用，不形成无形资产且计入当期损益(费用部分)的，在按规定实际扣除的基础上，扣除50%的研究开发费用；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
差异：对于无形资产(资本化部分)，在会计入账价值的基础上增加50%的计税基�。贾抡嗣婕壑涤氤跏既啡鲜奔扑盎〉牟钜臁�
注：该等无形资产的计税基础与账面价值之间的差额的所得税影响不予确认。理由：如果该无形资产的确认不是企业合并交易的结果，同时也不影响会计利润或应纳税所得额，则根据所得税会计准则的规定，不确认暂时性差异的所得税影响。
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