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资产负债表债务法的通俗理解，什么是资产负债表债务法-

　　根据转售年度的估计所得税税率计算递延所得税的所得税会计方法。

　　本文从暂时性差异的性质入手，分析了暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。

　　一、资产负债法和债法的特点

　　当税率发生变化或税基发生变化时，必须根据预期税率调整“递延所得税负债”和“递延所得税资产”的账户余额。即首先确定资产负债表期末的递延所得税资产(负债)，然后，对利润表项目的当期所得税费用进行倒推。

　　二、资产负债表债务法的基本理念

　　 (1)会计处理：

　　借方：所得税费用(会计观点)

　　递延所得税资产(或贷方)

　　贷：应交税金——应交所得税(税位)

　　递延所得税负债(或借项)

　　 (二)账户确定步骤

　　第一步：确定“应交税金——应交所得税”的金额。贷款人的“应纳税额”是从税收的角度来说的。这个数据不会因为所得税核算方法的改变而改变。特定时期的应纳税额具有唯一性和确定性。

　　其中包括：

　　应交税金(应交所得税)=(会计利润非暂时性差异暂时性差异)所得税税率

　　 =应纳税所得额所得税率

　　第二步：确定“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的金额。(本章的核心问题)

　　一般来说，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”是由于资产和负债的账面价值与其计税基础不一致而产生的暂时性差异。

　　第三步：向后挤出所得税费用。借方“所得税费用”从会计的角度看是利润表的一个项目，在整个分录中倾出。


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