税务滞纳金会计分录，滞纳税款的滞纳金会计分录
- 栏目：注册公司流程
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-12
什么是滞纳金？
税收滞纳金是指纳税人未按规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按规定期限缴纳税款时，税务机关责令其按规定期限缴纳税款，并按日加收滞纳金的行为。本质上是对纳税人和扣缴义务人占用国家税收的一种补偿，具有惩罚性质。
滞纳金包含在什么科目里？
根据滞纳金的定义，滞纳金是国家对未及时缴纳或者缴纳税款的纳税人、扣缴义务人施加的新的缴纳义务，即加重缴纳义务，具有执行罚款的性质。所以滞纳金只能体现为营业外支出，不能税前扣除。
例如，增值税滞纳金的会计分录如下：
借：营业外支出——税款滞纳金
贷：银行存款
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5%的滞纳金。”
简单来说，就是从申报期截止日的次日起，以应纳税款未缴为基数，按每日0.05%的滞纳金率计算。
使用数字公式计算：
滞纳金=逾期税款 0.05 %逾期天数。
申报期随法定节假日顺延。滞纳金呢？
如果欠税期内有节假日，节假日天数不能从欠税天数中扣除。因此，我们在计算周晓公司的逾期天数时，是按照自然天数计算的99天，节假日不剔除。
滞纳金可以税前扣除吗？
103010第十条规定不能扣除的项目包括税收滞纳金。因此，在年度企业所得税申报中，不应扣除滞纳金，而应增加税款。
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