一般纳税人出租不动产的税率，小规模纳税人出租不动产适用税率
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- 发表时间：2023-05-12
1.关于增值税，根据《中华人民共和国国家税务总局公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(2016年第16号)第四条规定，小规模纳税人出租不动产，按照下列规定缴纳增值税： (一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租房屋)，应纳税额按照5%的征收率计算。(二)出租房屋的个体工商户，按照5%减1.5%的征收率计算应纳税额。(三)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，并向不动产所在地主管地方税务机关申报纳税。(四)其他个人出租房屋的，按照5%减1.5%的征收率计算应纳税额，并向不动产所在地税务机关申报纳税。税收优惠：月收入不超过15万元的小规模纳税人免征增值税。此外，自2021年10月1日起，住房租赁企业对个人出租房屋适用简易计税方法，按照5%减1.5%的税率缴纳增值税。第二，对于房产税，用于出租的房产，按照不含增值税的租金收入征税。根据《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)规定，出租房产的，征收房产税的租金收入不含增值税。企业符合免征增值税优惠条件的，在确定计税依据时，不从交易价款、租金收入和转让不动产收入中扣除增值税。企业出租房屋，以不动产的租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。对企事业单位、社会团体和其他组织以市场价格出租房屋给个人居住的，减按4%的税率征收房产税。此外，现行政策规定，增值税小规模纳税人可以在税额的50%以内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加。因此，小规模纳税人出租非住房应按6%缴纳房产税；房屋出租应按2%缴纳房产税。
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