冲回以前年度递延所得税资产，本期转回的以前年度确认的递延所得税资产
- 栏目：注册公司流程
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-12
递延所得税资产是预计在未来用于抵税的资产。递延所得税是时间性差异对所得税的影响，只有在税务影响会计法下才会产生。是按照可抵扣暂时性差异和适用税率计算影响(减少)的未来应纳税所得额。
递延所得税资产转回的会计分录为：
借：所得税费用
贷款：递延所得税资产
递延所得税费用=递延所得税负债金额-递延所得税资产金额-递延所得税负债转回金额-递延所得税资产转回金额
本期所得税费用分为以下三步：
(1)纳税调整后的收入=会计利润-不含税或免税的收入根据会计准则计入损益但根据税法规定不计入应纳税所得额的收入或不能税前扣除的成本费用根据会计准则计入损益的收入与根据税法规定计入应纳税所得额的收入的差额根据会计准则计入损益的成本与成本费用的差额根据税法规定可以在税前扣除的其他因素，以及其他需要作为纳税调整的因素。
(2)应纳税所得额=纳税调整后收入-弥补以前年度亏损-加扣除额加其他调整额。
(3)当期所得税费用=当期应纳税所得额适用税率递延所得税费用=递延所得税负债金额-递延所得税资产金额-转回的递延所得税负债金额。
注：这里只考虑确认递延所得税负债和递延所得税资产时对应的‘所得税费用’。
由于递延所得税资产和递延所得税负债都有期初余额，所以计算的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异属于期末余额，期末余额包括期初余额。因此，计算递延所得税费用时必须用(期末余额-期初余额)25%，这就是递延所得税的当期金额。
由于可供出售金融资产的递延所得税被确认为与其他综合收益科目相对应，因此不影响所得税费用，在计算时不予考虑。
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