关于企业政策性搬迁所得税，政府搬迁补偿政策涉税政策
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- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-13
20x7年7月，某公司因政府规划的政策性拆迁业务，取得拆迁补偿收入3000万元。拆迁房屋及土地账面价值损失1500万元，拆迁设备拆除、运输、安装费用500万元，职工安置费用80万元。20x9年11月1日，固定资产置换拆迁补偿款600万元。搬迁于20x9年12月完成。假设前几年都是盈利的。Q :会计和税务怎么处理？
分析：
1.会计处理(单位：万元)
(1) 20x7拆迁补偿收入。
借：银行存款3000
贷款：专项应付款3000
(20x7年房屋和土地账面价值的拆迁损失。
营业外支出1500借：
贷款：固定资产清算，无形资产1500
借：专项应付款1500
贷款：递延收入1500
(3) 20x7支付搬迁设备的拆除、运输和安装费用以及人员安置费用。
借：管理费580
贷款：银行存款580
借：专项应付款580
贷款：递延收入580
(4)20x9搬迁完成递延收益处置。
借：递延收益2080
贷款：营业外收入2080
(5)重置固定资产。
借：固定资产600
贷款：银行存款600
借：专项应付款600
贷款：递延收入600
(6)结转拆迁补偿收入余额。
借：专项应付款320
贷款：资本公积320
2.企业所得税处理
(1)1)20x 7中计入损益的营业外支出和管理费用2080万元，应进行纳税调整和增加。20x9为搬迁工程竣工年份，搬迁结算收入为：3000-1500-580=920万元)。
(2)余额920万元应计入2019年应纳税所得额。根据填表规则，本次纳税调整金额为1160万元。
(3)确定重置固定资产的计税依据为600万元。
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