递延所得税计算公式是什么，递延所得税的公式是什么
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- 发表时间：2023-05-13
上次，边肖给大家讲了上述三者之间的关系。今天就来说说答题时的特殊情况。
1.调整应纳所得税，但不确认递延所得税：
当会计部门计算利润总额时，行政罚款(如税务局征收的�？�)将被删除。但是税法不允许扣除这部分应纳税所得额。这部分正常情况下要缴纳所得税，所以当期应缴纳的所得税会增加。同时，税法以后也不允许抵扣了。所以不产生递延所得税，只调整应付所得税。
b无形资产摊销引起的会计与税法差异不确认递延所得税。这是我的理解。会计上计算利润时，是按照实际摊销额扣除，税法上是在会计摊销的基础上简单扣除75%。没有后续需要调整次年的所得税，所以相当于永久差额。但应纳所得税发生了变化，却没有递延所得税。当然，如果会计和税法中的摊销方法不一样，也会发生。比如会计上的8年摊销和税法上的10年摊销就要分开计算。
c债务利息的收入是免税的，所以单方面减少应纳所得税。如果不确认递延所得税，这部分税以后就不用交了。
2.回答问题时要注意的几点
对于以公允价值计量的投资性房地产，在计算应纳所得税时，除了要考虑公允价值的变动，还要考虑这方面的折旧，因为会计上虽然没有以公允价值提到折旧，但税法上是指成本入账后每年都要折旧，所以这个折旧的金额要从应纳税所得额中扣除。例如，某投资性房地产以公允价值计量的当期公允价值增加了20万元，该投资性房地产的入账价值为1000万元，按照20年计提折旧。那么在计算应纳税所得额时，应该是利润总额减去20，再减去当年折旧50。这20和50是后期应税的，所以也会形成暂时性应税差异和递延所得税负债。
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