建筑行业的做账流程，建筑业账务处理及做账流程
- 栏目：注册公司流程
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-13
1.工程材料的采购和接收如何记账？
(1)企业为项目采购的材料，应以实际成本和专用发票上注明的增值税为依据。
借：工程材料——特殊材料
3354特殊设备
贷：银行存款/应付账款/应付票据
(2)接收工程材料时，
借：在建工程
贷：工程材料——特种材料等。
工程完工后，剩余的工程材料应退回仓库，并作相反的会计分录。
借：工程材料——特殊材料等。
贷款：在建工程
2.承包工程的相关账目如何处理？
(1)企业发包的基建工程，按合同规定向承包企业预付工程款和备料款时，实际支付。
借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)
贷：银行存款
(2)分配给承包企业的材料作为预付材料的，按照工程材料的实际成本计价。
借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)
贷款：工程材料
(3)待安装设备交付承包企业安装时，应当以设备的成本为基�。�
借：在建工程——正在安装设备。
贷款：工程材料
(4)与承包企业结算工程价款时，已支付的工程款，
借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)
贷：银行存款
应付账款
3.自营项目的相关账目如何处理？
(一)企业自营的基础设施项目，在收到工程所需的材料和物资时，应当按照实际成本计价。
借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)
贷款：工程材料
(2)企业原材料用于基建项目的，应加计原材料的实际成本加不得抵扣的增值税进项税额。
借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)
信用：原材料
应交税费——应交增值税(转出进项税额)(不可抵扣增值税进项税额)
(注：采用计划成本进行材料日�：怂愕钠笠担褂Ψ痔牧铣杀镜牟钜�。)
(3)基础设施项目使用企业的商品产品时，商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应支付的相关税费，
借自：建筑工程3354，建筑工程与安装工程(XXX项目)，
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
存货(存货的实际成本或进价，或计划成本或售价)
(注：对库存商品采用计划成本或销售价格的企业，还应分摊成本差额或商品购销差额。)
(4)应由基建项目承担的职工工资，
借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)
贷款：应付工资
(5)企业辅助生产部门按实际成本按月为项目提供水、电、设备安装、修理、运输等服务。
借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)
贷：生产成本——辅助生产成本
4.项目管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何核算？基建项目产生的？
借：3354其他在建工程费用
贷：银行存款
5.收入的会计处理
(1)收到预付款时
借：银行存款
贷项：预收账款
应交税费-应交增值税-销项税额
(2)工程竣工结算时。
借：预收账款/应收账款
贷款：工程结算收入
(3)结转收入
借：主营业务收入
贷款：主营业务成本
管理费用
销售成本
财务费用等。
借方或贷方：本年利润。
6.成本的会计处理
(1)发生的合同费用
借：工程建设-合同成本
应交税费-应交增值税(进项税)
贷：银行存款
(2)发生的材料成本
借：制造费用/原材料
应付税款
借：工程建设-其他直接费用
贷款：银行存款(或现金等。)
(6)月末确认收入和成本。
借款：主营业务成本(根据当期确认的合同成本)
建筑3354合同毛利(反挤压)
贷款：主营业务收入(根据当期确认的工程结算收入)
(7)工程竣工决算后，应冲减“工程结算”和“工程建设”科目，冲减后“工程建设”和“工程结算”科目余额为零。
企业建造合同完成，工程建设和工程结算结算完毕时
借：工程结算(根据累计账面余额)
贷款：工程建设
7.税费的会计处理(由于小规模纳税人的会计处理比一般纳税人的简单税务处理简单，这里只说一般纳税人的一般税务处理)
(1)月份
末结转增值税（一般纳税人一般计税）
借：应交税费—转出未交增值税
贷：应交税费-预缴增值税（按2%预缴）
应交税费-未交增值税
�。�2）下月缴纳增值税
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
�。�3）某项目同时缴纳印花税
先计提：
借：税金及附加（也可以做到明细某某税）
贷：应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
然后再做支付分录：
借：应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
贷：银行存款
8、营改增后建筑业会计账务处理
—— 异地工程，分包工程 ——
案例：某市政工程建筑企业（甲地），一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元（含税），其中分包给abc公司工程金额300万元（含税）。
施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。
1、乙地预缴增值税
借：应交税费——预缴增值税 20.39
贷：银行存款 20.39
�。�1000－300）&pide;（1＋3%）×3%＝20.39
2、企业收到工程款
借：银行存款/应收账款 1000
贷：应交税费——简易计税 20.39
工程结算 979.61
3、分包工程款支付
借：工程结算 300
贷：银行存款 300
4、当月增值税纳税申报
借：应交税费——简易计税 20.39
贷：应交税费——未交增值税 20.39
借：应交税费——未交增值税 20.39
贷：应交税费——预缴增值税 20.39
如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税，按一般计税方式缴纳增值税，那么分包的工程即类似外部采购，预缴的计税基数是工程款，税率2%，取得专用发票进项可以抵扣。
—— 异地工程，清包工工程 ——
清包工工程实质就是劳务工程，所有的材料由甲方提供，承包工程单位仅提供工程劳务和管理施工。
案例：某市政工程建筑企业（甲地），一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。
2017年7月签订清包工工程合同1000万元（含税），其中材料金700万元（含税），施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。
1、乙地预缴增值税
借：应交税费——预缴增值税 8.74
贷：银行存款 8.74
�。�1000－700）&pide;（1＋3%）×3%＝8.74
2、企业收到工程款
借：银行存款/应收账款 300
贷：应交税费——简易计税 8.74
工程结算 291.26
3、当月增值税纳税申报
借：应交税费——简易计税 8.74
贷：应交税费——未交增值税 8.74
借：应交税费——未交增值税 8.74
贷：应交税费——预缴增值税 8.74
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