个体户工商户缴税流程，个体工商户税款缴纳
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- 发表时间：2023-05-13
个体工商户是指以个人财产或者家庭财产作为经营资本，经依法核准登记，在法定范围内从事工商活动的个体经营者。03010第二条第一款规定3360“有经营能力的公民，依照本条例的规定在工商行政管理部门登记注册，从事工商经营的，为个体工商户。个体工商户已经成为推动社会经济发展、吸纳劳动力就业的重要力量。
个体工商户一般规模较�。Ｊ搅榛睿婕耙滴癜蹇榻隙�。做生意要交哪些税费，往往不清楚。本文对个体工商户的相关涉税问题进行了梳理和归类，以便个体工商户的经营者和财务人员在工作中得到参考和指导。
1.个体工商户需要建账吗？
根据《中华人民共和国国家税务总局令第17号第《个体工商户条例》条》第二条规定，有固定生产经营场所从事生产经营的个体工商户，应当依照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用、保管账簿和凭证，根据合法有效的凭证记账。第三条有下列情形之一的个体工商户，应当设立复式账户：
1.注册资本20万元以上。2.纳税人销售增值税应税服务或营业税纳税人月销售额(营业)在4万元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上；从事货物批发或者零售的增值税纳税人月销售额在8万元以上。
符合下列情况之一的个体工商户，应当设立简易账户，并积极创造条件设立复式账户：1 .注册资本10万元以上不满20万元。2.纳税人销售增值税应税服务或营业税纳税人月销售额(营业)额在1.5万元至4万元之间的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在3万元至6万元之间；从事货物批发或者零售的增值税纳税人月销售额在4万元至8万元不等。
因此可以判断，符合上述条件的个体工商户必须建帐，向税务机关报送报表，进行纳税申报。达不到上述会计标准的个体工商户，经县级以上税务机关批准，可以按照税收征管法的规定设置收支粘贴簿、购销登记簿或者使用税控装置。
二、个体工商户应缴纳流通环节的税费。
工商业户日常经营活动流通环节涉及的主要税费有增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、水利基金等。个体工商户根据其经营规�：徒∪幕峒坪怂惴治话隳伤叭撕托」婺Ｄ伤叭�。
(一)一般纳税人
个体工商户年收入超过500万元，或者年收入未达到500万元，但有固定经营场所，会计核算健全，能够准确计算销项税和进项税的，可以认定为一般纳税人。个体工商户一般纳税人主要涉及以下税费：
(1)增值税：销项税减去进项税。
(2)城建税：应纳增值税*适用税率
(3)教育费附加：应交增值税*适用税率。
(4)印花税：合同金额*适用税率
(5)水利基金，收入额*适用税率。
(二)小规模纳税人
税务部门根据纳税人规�：秃怂憔龋敌泻硕ㄕ魇栈蛏蠛苏魇�。
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对规模较小的个体工商户，税务机关可以征收进口关税
根据2019年财税13号文件第一条规定，月销售额在10万元(含)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。第三条规定，增值税小规模纳税人可以在税额的50%以内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加。
根据2016年财税12号文，免征教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金的范围，扩大到月销售额或月纳税营业额不超过10万元(季度销售额或季度纳税营业额不超过30万元)的纳税义务人。
因此，对于小规模纳税人，月销售收入10万元以下免征增值税、城建税、教育费附加和水利建设基金。开具专用发票的，不能享受增值税、城建税、教育费附加免税政策。月收入超过10万元的，按照下列方法纳税：
(1)增值税，2020年12月31日前可享受1%的优惠税率。月销售额超过10万元的，全部收入缴纳增值税。
(2)城建税减半；
(3)教育费附加，享受减半征收；
(4)水利基金，正常支付。
(3)举例说明。
1.张明在某省会城市设立机电经销部销售机电产品，属于小规模纳税人。2020年6月，他签订了一份合同金额为103万元的销售合同，其中合同写明销售额为100万元，税金为3万元。计算6月份应纳税额。
增值税：151500/(1 1%)*1%=1500元。
城建税：1500*7%*50%=52.50元。
教育费附加：1500*(3% 2%)*50%=37.50元。
印花税：10万元
0*0.03%*50%=150元
水利基金：151500/（1+1%）*0.08%=120元
三、个体工商户应缴纳所得税
个体工商户经营所得缴纳个人所得税，税适用5%--35%五级超额累进税率。根据《个人所得税法》第六条第三款的规定，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。实际业务中税务机关会根据个体工商户经营规模，分别采取核定征收与查账征收两种办法。
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各地税务机关对个体工商户会有不同比例的核定征收政策，核定比例一般在在收入的1.5%范围内。如北京市，根据北京市税务局2018年第10号公告，针对不同经营模式的纳税人执行不同的个税核定税率。具体如下：
1、对于按月核定征收个人所得税的个体工商户...月生产经营收入在2-5万元之间的，对超过2万元以上的部分，按0.5%的核定征收率征收个人所得税;月生产经营收入在5-10万元之间的，对超过2万元以上的部分，按0.8%的核定征收率征收个人所得税;月生产经营收入在10万元(含)以上的，对超过2万元以上的部分，按1.4%的核定征收率征收个人所得税。
2、对在集贸市场内经营并按月征收个人所得税的个体工商户，月生产经营收入超过2万元以上的部分，按0.3%的核定征收率征收个人所得税。
3、对于实行按次缴纳增值税的纳税人，对超过增值税起征点以上的部分，按0.5%的核定征收率征收个人所得税。
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根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十五条规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）规定：第二十一条 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。因此个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
个体工商户个人所得税适用5%--35%五级超额累进税率，具体如下表：
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例二，张明的机电经销部2019年共实现收入309万元，各项成本费用支出260万元，含张明工资10万元，各项税金支出10万元，其中增值税9万元。妻子为家庭主妇，按揭贷款购买住房一套，其为独生子女，父母年龄65岁，共生育2个小孩，均超3岁，自己缴纳社保2万元，计算其2019年应缴纳个税。
张明2019年经营所得：309/（1+3%）-（260-10）-（10-9）=49万元
可扣除金额：（5000+2000+2000+1000*2）*12+20000=152000元
应纳税所得额490000-152000=338000元
适用30%税率，应缴个税=338000*30%-40500=60900元
四、发票开具
个体工商户一般纳税人可以自行开具专用发票与普通发票。
个体工商户小规模纳税人未选择自开专用发票的可以去税务局代开专票，开具专用发票的，不可以享受免税政策，可以开具3%专用发票，也可以开具1%优惠税率专用发票。月销售额10万以下，开具3%、1%普通发票与免税发票均可以享受免税优惠政策，对于同一类业务，免税与不免税可以自由切换。
由此来看，个体工商户在流转税方面，根据经营规模不同可以享受增值税核定征收，一般企业不能享受增值税核定征收政策，其他的再无区别。在所得税方面，一般企业缴纳企业所得税，而个体工商户按经营所得缴纳个人所得税。
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