会计核算方法的流程，企业账务处理的基本流程

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发表时间：2023-05-13

　　每一笔会计处理都必须有原始凭证，每一份原始凭证的财务手续(包括与收发有关的单据)都必须完整；如果要调整会计核算，必须根据制度要求或凭证摘要中注明原始凭证的会计凭证办理审批手续，会计无权擅自调整会计核算。

　　 1.收入和支出是可以检查和控制的。

　　有的公司一套团队有几个牌子(包括内外账)，很多费用单据混在一起，会计核算容易违背“客观原则”。因此，会计人员必须严格控制，明确费用归属，确保收支比例可查，或要求相关单位按“实际可控比例”单独开具总费用发票，以保证各单位(包括内外账)成本费用的客观性。

　　 2.利润指数控制

　　毛利指标和税前指标是最重要的指标，一般比较有可比性。尤其是有内外账的企业，法定账的指标一定要控制在一个可比较的范围内，每月的悬殊不能太大。如果发现悬殊过大，一定要认真检查，及时调整；如果确实有很大的差异，必须做好记录，以便审计解释。

　　 3.销售价格控制

　　发票和合同的价格必须一致，产品名称必须趋同(不能完全一致，可以解释清楚)，金额必须接近。

　　 4.内部采购控制

　　对于有内外账的企业，总部应向分支机构开具发票，总部与分支机构记录的库存商品名称、数量、金额必须一致。一般来说，库存商品的名称、数量、金额由分公司提供，总部开具发票或发货单。

　　内部调拨价格对于集团内企业间的库存商品相互调拨必须合理，否则增值税负担低的一方税务部门不会同意，必然给企业带来风险或麻烦。

　　 5.关联方交易控制

　　关联交易控制主要包括总额控制和价格控制。总量应尽可能控制在相关制度或约定的范围内，避免审计的复杂性；价格控制是指关联交易和非关联交易的价格要一致或趋同。

　　 6.采购发票控制

　　当月收到的材料(包括发票)应在当月入账；如果当月到货但发票未到，则应进行评估并记录，发票到账时冲减暂估金额。估价应由采购部相关人员签字确认。

　　一般来说，月底之前(对账单发出)，没有收到发票，就没有入账估价，也就是说，没有入账日估价；但当月的预估账会在次月收到发票后核销。如果上个月的预计账目在下个月还没有核销，会计人员必须重点跟踪、检查和反馈。

　　 7.生产成本控制

　　生产成本同类产品的月成本结构和金额必须具有可比性，不能变动太大；即使有变化，也要做分析记录，便于解释。同时，车间每月应有在制品盘点记录或退假、收假记录。

　　 8.预扣和递延控制

　　相关费用以表格形式全额计提，通过“预提费用”和“应付职工薪酬”科目核算；同时，待摊费用以表格形式统计，按照制度要求分期摊销。

　　 “待摊费用”科目核算多少待摊费用(根据待摊费用的概念确定)？这个需要结合公司的经营规模来确定。

　　建议：年收入1以内的待摊费用直接计入当期损益，超过年收入1的待摊费用以“待摊费用”核算。

　　 9.坏账调整和控制

　　提取“坏账准备”或m

　　每个季度，尤其是6月和12月，都要对纳税申报项目进行调整，有的需要进行会计调整，有的需要进行数据剥离：12月必须调整的项目有：坏账准备、递延所得税、资产减值损失，根据相关科目的金额和比例调整余额；预提费用(福利费不再每月计提而是实际收取)和应付职工薪酬根据12月份预计发放的金额进行调整；应收款(贷方数据)和应付款(借方数据)的分布调整为预收款和预付款项，并在次年1月调整应收款和应付款，以满足应收款和应付款的管理需要。

　　必须剥离12月份数据的项目包括：广告费、招待费、慈善捐款和无规范发票的费用应在纳税申报前主动剥离；预提费用余额和应付职工薪酬余额也应在纳税申报前主动剥离，在次年第一次纳税申报时调整(少缴)企业所得税；总机构申报纳税前，分支机构的利润应当合并。

　　个人所得税、企业支付的管理费、企业内部营业机构支付的租金和特许权使用费、非银行企业内部营业机构支付的利息、非法人单位的费用(指费用单据中显示的非法人单位名称)和非正规发票的费用等。未按日足额缴纳的，也应在12月份纳税申报前主动剥离。不允许税前扣除的具体项目，按照《企业所得税法实施条例》的“扣除”条款执行，并逐日记录。

　　 1.递延所得税控制

　　每季度根据资产减值损失项目调整账户，根据资产减值损失项目调整递延所得税。

　　 12.库存现金控制

　　库存现金(含贷款)限额根据日常需求和提现方便程度控制在20-10万；原则上不允许两张借条贷款，严格按照贷款流程办理手续。一般现金限额由当地财务部门和负责人提出申请，经总部财务部门和领导审批后执行。

　　 13.年度数据控制

　　每年12月，根据当年利润提取盈余公积金，利润余额转入未分配利润。同时，根据董事会决议，提取“任意公积金”。

　　 14.账户-现实匹配控制

　　月报完成前，必须对存货对账、存货盘点、应收账款对账、发货验收确认、收发过程确认、应付账款对账(季度)、资产对账、资产盘点(季度)进行复核，确保账实相符。

　　 15.帐户表审计控制

　　账目审计是会计控制的最后一关，要保证会计质量，必须严格遵循“账

　　表审核18问”的内容认真审核，确保账表相符和表表相符。

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