小规模纳税人增值税做账流程图，小规模纳税人怎么做账及报税的流程
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- 发表时间：2023-05-13
与一般纳税人相比，小规模纳税人是指年销售额低于规定标准、会计核算不健全、不能按照规定报送相关纳税资料的增值税纳税人。会计核算不完善是指增值税的销项税、进项税和应纳税额不能正确计算。
小规模纳税人作为我国纳税人的纳税类型，必须遵守《中华人民共和国增值税管理条例》的规定和《企业所得税法》在财务核算方面的相关规定。
根据国家税务总局公告2016年第23号《中华人民共和国国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征管问题的公告》，增值税小规模纳税人应分别核算货物销售、加工修理修配劳务销售、销售劳务和无形资产销售。销售货物、提供月销售额不超过3万元(每季度9万元)的加工修理修配劳务、销售月销售额不超过3万元(每季度9万元)的服务和无形资产的增值税小规模纳税人，自2016年5月1日至2017年12月31日可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
我相信很多小规模纳税人在会计工作中认为自己已经全额缴纳了增值税。因为无法抵扣进项税，他们在购买商品和获得服务时，往往会忽略向对方索要发票。同时，税务机关对小规模企业的管理相对宽松。在日常经营中，可以说他们几乎不会受到税务部门的监督检查，所以会忽略企业自身的财务核算工作。长此以往，企业会计核算中的问题会越来越多，促使需要缴纳的税款甚至�？钤谒拔窕丶觳榛蚱笠底⑾背晌桓霾豢山邮艿氖�。
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1.需要将小规模企业与一般纳税人区分开来。
(1)使用不同的发票。小规模纳税人只能使用普通发票进行销售，不能使用增值税专用发票。小规模纳税人(个别行业除外)不能自行开具专用发票。这就强调了小规模企业在日常记账中要严格遵守税法的相关规定，对购销两个环节的发票进行控制，做到“真票、真钱、真货”的原则，做到“票流、资金流、物流”合一。购买货物与一般纳税人一样，既可以领取普通发票，也可以领取增值税专用发票；增值税专用发票收取后，账务处理不同。一般纳税人按价支付成本，税款缴入“应交税金3354应交增值税3354进项税额”科目。小规模纳税人全额进入成本。
(2)应纳税额的计算方法不同。一般纳税人按照“抵扣制度”计税，即按照产出减去投入的余额纳税。小规模纳税人应纳税额按税率乘以(1)适用税率后的销售收入额计算，工业为6%，商业为4%。
(3)税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率和17%税率。小规模纳税人，商业企业为4%；工业企业6%(免税企业除外)。
2.企业所得税的会计问题
核定所得税主要根据应纳税所得额或成本(费用)支出确定。从税务实务方面来说，主要是由应纳税所得额来决定的，而应纳税所得额无非是发票的金额或者账上做了多少。但是肯定会和开具的发票进行比对，也有可能会和取得的发票、购物小票等凭证进行比对，来确定你的应税所得。
核定所得税的计算公式为：
(1)应纳税所得额=应纳税所得额应纳税所得额或应纳税所得额=成本(费用)支出/(1-应纳税所得额)应纳税所得额
(2)应纳所得税=应纳税所得额适用税率
因此，所得税按照主管税务机关核定的所得税率计算缴纳(将以“核定所得税率通知书”的形式送达公司)。
企业所得税一般按月(季)预缴，年终汇算清缴。企业所得税适用税率为25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，可减按20%的税率缴纳。小规模企业在采购商品或服务时，为了少缴税甚至不缴税，不拿发票，完全以费用冲抵收入，在检查时会被视为假账。同时，因为无法取得上游企业的发票，在上游偷税漏税也要受到相应的处罚。企业主和财务人员一定要重视。
3.发票问题
小规模企业日常取得并开具的发票将纳入税务机关金税三期大数据监控，因此企业必须取得税务机关开具的符合要求的合格发票。同时，开具发票时也要符合发票开具规范的要求，在税控系统中开具。我们不能随意单独或手写销售清单。
4.设置帐户
所得税采用核定征收的规定有六条，其中一条是“依照法律、行政法规的规定应当设置账簿而未设置账簿的”，采用核定征收。所以财务人员做好建账工作是必须的，也是必须的义务。税务机关应当推动建立纳税人会计制度，积极督促已批准征收所得税的纳税人建立会计制度，引导纳税人向查账征收方式过渡，改善经营管理。符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收方式，实施查账征收。
小规模企业要充分利用国家给予小规模企业的各项优惠政策，严格遵守国家各项法律法规，在财务记账和纳税申报时做一个称职的财务人员。
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