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关于固定资产计提折旧的起始时间，固定资产累计折旧计提时间_1

　　商业案例

　　嘉兴公司建办公楼，合同金额1800万元，工程结算金额1950万元。没有取得发票。

　　办公楼于2016年1月1日竣工，其核算转入固定资产。但由于工程纠纷，直到2017年1月1日才投入使用。

　　政策规定

　　根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，采用直线法计算的固定资产折旧，允许扣除。

　　企业应当从固定资产投入使用的次月起计算折旧；停用的固定资产从停用月份的次月起停止计算折旧。

　　正确的税务处理

　　根据《企业会计准则&—&—固定资产应用指南》的规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照预计价值确定成本，计提折旧；竣工决算后，将按实际成本调整原暂估价值，但无需调整原计提折旧额。

　　因此，嘉兴公司2016年按照会计准则折算为固定资产，2016年开始计提折旧，但不能在企业所得税前扣除。因为根据企业所得税法，只有投入使用的固定资产才能在企业所得税前扣除。


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