亏损企业公益性捐赠所得税扣除,企业的捐赠支出允许扣除
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- 发表时间：2025-08-06
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亏损的企业捐赠费用通常不会被扣除。
根据《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的不超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出，准予扣除。这里的年度利润总额是指企业按照国家统一的会计制度计算的年度会计利润。那么，如果企业年度亏损，捐赠是否允许税前扣除？如果是，扣除限额是多少？根据税法规定，企业发生的捐赠支出可以在税前扣除，但同时必须满足三个条件：一是公益性，二是企业已经实现盈利，三是必须在一定比例以内。如果企业出现经营亏损，其捐赠的费用不能扣除。但根据《中华人民共和国国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》号》(国税函〔2009〕202号)第三条关于特定事项捐赠税前扣除的规定，企业为四川汶川地震灾后重建、举办奥运会和上海世博会等提供的捐赠，以中华人民共和国财政部、海关总署、国家税务总局《关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》号(财税[2008]104号)的规定为准。中华人民共和国财政部、国家税务总局、海关总署《关于第29届奥运会税收政策问题的通知》(财税[2003]10号)、中华人民共和国财政部、国家税务总局《关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》(财税[2005]180号)及其他有关规定允许在当期企业所得税前全额据实扣除。根据上述规定，特殊活动捐赠的税务处理应区别于正常情况下的捐赠。企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区和2010年上海世博会的捐赠，允许在2008年底前一次性全额扣除，不受损失和比例限制。全额扣除捐款造成的损失可在未来5年内弥补。但可收回损失的计算口径应该是根据所得税法律法规进行纳税调整后的损失，而不是企业会计的账面损失。目前，地方税务部门也明确了这一点。如大连市国家税务局《关于明确企业所得税若干业务问题的通知》(国税发〔2009〕37号)第十六条提出了对四川抗震救灾捐赠的税前扣除问题。根据财政部、国家税务总局、海关总署《关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(国税发〔2008〕104号)规定，自2008年5月12日起，国税函〔2009〕37号文件规定，公益性组织包括大连市各区(市)县的慈善机构，允许当年企业所得税前全额扣除的企业包括亏损企业。此政策仅限于2008年，属于抗震救灾捐赠。需要注意的是，符合捐赠税前扣除条件的非营利性公益性社会团体、基金会和县级以上人民政府及其组成部门，在接受捐赠或者划转时，应当按照财务隶属关系使用中央或者省级财政部门统一印制(监制)的公益性救灾捐赠票据，并加盖接受或者划转单位财务专用章。
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