减资 税务处理,撤资减资企业所得税
- 栏目：北京代办公司
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- 发表时间：2025-08-18
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企业对外投资后，将根据被投资企业的资本状况、经营前景和经营战略，抽回或减少资本。退出是收回全部投资，减资是收回部分投资。第一百七十八条规定：公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，有权自公告之日起45日内要求公司清偿债务或者提供相应的担保。公司减资后的注册资本不得低于法定下限。
退出和减资会主要涉及企业所得税和个人所得税。
企业所得税的计算
中华人民共和国国家税务总局《公司法》(国家税务总局公告2011年第34号)规定：“投资企业从被投资企业抽回或减少投资的，其取得的资产相当于初始投资的部分，确认为投资回收；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股利收入；其余部分确认为投资资产转让收入。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按照规定结转和弥补；企业不得调整和减少投资成本，也不得将其确认为投资损失。”
对于企业因撤资或减资从被投资企业退回的资产，其税务处理原则与企业清算所得税基本相同，即在扣除初始投资成本后，将退回资产中属于留存收益的部分确认为股息收入，其余确认为股权转让收入。之所以采用这一原则，主要是因为撤资或减资是全部或部分投资关系的终止，这部分投资权利已经终结，即权利的连续性不复存在。此外，如果投资企业包括来自被投资企业的实物资产，则应根据实物资产的公允价值确认收入或收益。
个人所得税的计算
中华人民共和国国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》号(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第41号)规定：“因各种原因终止投资、合资、业务合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业其他投资者、合作项目业务合作方等取得股权转让收益、违约金、赔偿金、补偿金及以其他名义收回的款项等的个人，均属于个人所得税应税所得，应按“财产转让所得”项目适用。应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、赔偿金、赔偿金和以其他名义收回的款项的总额-原实际投资额(投资额)及相关税费”。凡因个人撤资、减资等原因从被投资企业收回的资产，超过投资成本的部分，均应确认为财产转让收益，具体计算此处不再赘述。
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