认缴制注册资本金账务处理，注册资本认缴制怎么做账
- 栏目：北京代办公司
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- 发表时间：2025-08-29
2014年，公司法修改后，公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制。认缴资本是指公司各股东承诺向公司缴纳的出资额，认缴资本之和在公司登记机关登记后即为公司的注册资本。认缴并不代表不认缴，而是出资人按照公司章程的规定应当自行缴纳出资，但实缴情况不会在工商登记机关进行登记。认缴制又称注册资本认缴登记制，是指在注册公司时，将认可的注册资本设定为在一定期限内分期缴纳，不必一开始就缴足。这个制度改革对于刚开始创业但资金短缺的人来说是非�：玫模恍枰谄谙弈诟肚寮纯伞５窗丛级ㄊ导式赡沙鲎实模竞鸵寻词弊愣罱赡沙鲎实墓啥�(发起人)可以追究其违约责任。公司发生债务纠纷导致破产清算的，股东(发起人)必须按照其所认缴的出资额承担责任，即使其未足额缴纳出资。投资方和被投资方是否在认缴出资项下进行会计处理？
一是认购制下被投资企业的会计处理。103010规定实收资本账户是指小企业按照合同约定或有关规定从投资者处收到的注册资本部分。103010还规定实收资本核算企业接受投资者投入的实收资本。根据上述规定，&“实收资本&”应是企业从投资者处&“收到&”或&“接受&”的资本。但认缴的注册资本只是投资者承诺在未来某个时点投入企业的资本，投资者的投资行为并未实际发生，不应进行会计处理。在未来实际收到股东认缴的款项或股东购买固定资产、办公设备、存货等日常支出时。借记银行存款、固定资产、低值易耗品、管理费用等相关资产和费用，贷记实收资本，直至实收资本与认缴资本一致。
其次，认购制下投资企业的会计处理。根据中国证监会2020年11月发布的《小企业会计准则&—&—会计科目、主要账务处理和财务报表》，明确在认缴制度下，投资人在实际出资前是否应当确认与所认缴出资相关的股权投资，应当结合法律法规和具体合同约定确定。合同协议有具体约定的，按照合同协议进行会计处理；合同无具体约定的，按照《企业会计准则应用指南&—&—会计科目和主要账务处理》(现《监管规则适用指引&—&—会计类第1号》，下同)等法律法规的有关规定进行会计处理。对于投资的初始确认，合同明确约定出资时间和金额，且投资方按照出资比例享有股东权利的，投资方应当确认一项金融负债和相应资产；合同无明确约定的，为未来投资承诺，不确认金融负债及相应资产。
股东权利主要体现在三个方面：1 .投票权；2.按照认缴的出资比例享有分红权；3.分配剩余财产的权利。表决权通常用于判断是否能够控制被投资单位或对被投资单位具有重大影响；分红权和剩余财产分配权是投资者的财产权，也是判断相应资产和金融负债能否确认的关键要素。一般来说，如果投资协议中约定投资人可以按照认缴的出资比例行使表决权，但未约定(或
借：长期股权投资
贷：其他应付款
由于B公司没有实际收到实收资本，所以B公司的账面不做核算。如果B公司是子公司，则在合并级抵销分录中做与母公司相反的会计分录。
注：《公司法》(国税发〔1994〕25号)规定，&“两个条例&”实施后，生产经营单位&“记载资金的账簿&”印花税计税依据变更为注册资本认缴后的&“实收资本&”和&“资本公积&”合计，已认缴但未实际投入企业的资本无需缴纳印花税。
来源：中汇武汉税务师事务所十堰所作者：季洪奎
2015年10月3354分析
登记认缴制：不当的财税处理会导致多缴不义之税！
2014年3月1日起，公司法将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，涉及会计处理和税务处理。特别是处理不当会造成很多错税，可以总结如下(可能会有不同看法):
政策基础
《民法典》(财税[2003]158号)规定，个人投资者在一个纳税年度内向其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，纳税年度结束后既不归还也不用于本企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的股息分配，按&“利息、股息、红利所得&”项目征收个人所得税。
103010号(国税发〔2005〕120号)规定：关于加强对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者、个人独立从事劳务的个人所得税征收管理，加强对个人投资者向其投资企业借款的管理，对期限超过1年且非用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。
103010第七条规定：税目税率表中记录资金的账簿，是指包含固定资产原值和自有流动资金的账簿的总分类，或专门设置的记录固定资产原值和自有流动资金的账簿。除上述以外的其他账簿。
账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。
《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其&“记载资金的账簿&”的印花税计税依据改为&“实收资本&”与&“资本公积&”两项的合计金额。其&“实收资本&”和&“资本公积&”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
《企业会计准则&—&—应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》规定，&“实收资本&”科目核算企业接受投资者投入的实收资本。
实务操作
将注册资本实缴制改为认缴制，按实缴额贷记实收资本，未缴足的部分不在实收资本科目反映，同时按照实缴额贷记实收资本缴纳印花税，千万别对未收到的注册资本做&“借：其他应收款，贷：实收资本&”账务处理，不仅要按照实收资本金额提前缴纳印花税，还有&“其他应收款&”的余额变成股东借款，超期未缴纳个人所得税(金额*20%)。
案例分析
【例】某贸易有限公司于2014年3月登记成立，注册资本为500万元，由甲和乙两人发起，企业章程规定甲出资300万元并于2015年5月1日投入公司，甲到期实际投资350万元，乙出资200万元并于2020年1月1日投入公司。
1.2014年3月登记成立，不需要做任何账务处理，实收资本为0，不需要缴纳个人所得税;
特别提醒，从实务的角度，建议别做&“借：其他应收款(甲和已)，贷：实收资本&”账务处理，或者在2014年12月31日或2015年4月份，会被要按照&"利息、股息、红利所得项目计征个人所得税100万(500*20%)。
2.2015年5月1日甲出资300万元并于2015年1月1日投入公司，甲到期实际投资350万元
账务处理：
借：银行存款 350万元
贷：实收资本&—&—甲股东 300万元
资本公积&—&—甲(资本溢价) 50万元
缴纳印花税：
2015年1月缴纳印花税时：
借：管理费用&—&—印花税 1750元(350万元&×0.5&‰)
贷：银行存款 1750元
3.乙出资200万元并于2020年1月1日投入公司
账务处理：
借：银行存款 200万元
贷：实收资本&—&—乙股东 200万元
缴纳印花税：
2020年1月缴纳印花税时：
借：管理费用&—&—印花税 1000元(200万元&×0.5&‰)
贷：银行存款 1000元
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