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资本公积转增资本是否需要缴纳企业所得税，资本公积转增注册资本要交税吗

　　上次和大家分享了未分配利润转增股本如何纳税。今天继续和大家分享资本公积转增股本如何纳税以及与之相关的一些特殊规定。

　　情况

　　 2019年，甲、乙共同出资成立甲有限公司，甲出资100万元，乙出资300万元。持股比例根据他们的实际出资额确定，A持股25%，B持股75%。由于市场行情好，公司业绩蒸蒸日上，A公司需要资金快速扩张，抢占市场。

　　因此，2020年，C决定出资1000万股，三人协商一致，为了不过度稀释原股东的股权和决策权，C出资的1000万中，只有100万计入股本，其余900万计入资本公积。A、B、C的份额分别为20%、60%、20%。b仍然是大股东，主要负责公司的经营和决策。

　　 2021年，A公司决定用900万资本公积转增股本。那么，甲、乙、丙三方需要交税吗，他们是怎么交税的呢？

　　根据国税发[2010]54号文件，加强对企业注册资本和股本资本化的管理。以除股票溢价发行以外的未分配利润、盈余公积和其他资本公积增加注册资本和股本的，按照&“利息、股息、红利所得&”项目和现行政策征收个人所得税。

　　文件中明确规定，除股份溢价发行以外的其他资本公积转增股本的，按照股息收入缴纳20%的个税。在这种情况下，A公司的资本公积不是通过上市发行股票形成的，如果形成了股份溢价，就要缴纳个税，但是三个人都需要缴纳吗？

　　对于甲乙双方来说，交个税无可厚非。毕竟，他们股份的计税基础提高了。以后转让股份时，可以根据资本化后的实收资本确定计税依据。所以考虑到公平原则，这部分资本公积转增股本需要前期缴纳，否则存在偷税漏税。

　　但是对于C来说，这个股本本来是C出资的，现在换了一个主体，我一分钱都没拿到，还要贴20%的税。亏了！所以在实际操作中，像C这样实际投入资金的新股东是免个税的。

　　特别规定

　　另外给大家分享一些关于资本公积增资的特殊规定，可以在实践中使用。

　　 1.国税发[1997]198号：以资本公积金转增股本的股份制企业，不属于股息红利分配。个人取得的股本金额将不作为个人所得，不征收个人所得税。

　　国税发[1997]198号文所称&“资本公积金&”，是指股份制企业股份溢价收入形成的资本公积金。个人从该股本中取得的金额不征收个人所得税。但与此不符的其他资本公积金，应依法征收个人所得税。

　　 2.财税[2015]116号：自2016年1月1日起，全国中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增股本给个人股东，个人股东一次性缴纳个人所得税确有困难的，可以根据实际情况自行制定分期纳税方案，在不超过五个公历年(含)内分期缴纳，并将有关情况报主管税务机关备案。


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