计算所得税并结转所得税费用，结转所得税费用怎么计算
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- 发表时间：2023-05-12
企业所得税前扣除的一些相关费用可以结转扣除，也就是说，当年没有扣除完的，可以在次年扣除；有些必须在当年扣除，不能结转下年。可以结转到下一年的费用如下：
一是职工教育经费。
职工教育费、职工福利费和工会会费是企业所得税的三大费用。此前，不得超过员工工资总额的2.5%在所得税前扣除。目前，企业发生的不超过工资总额8%的职工教育支出，允许在企业所得税前扣除；超出部分允许结转以后年度扣除。
法律依据：《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2018]51号文件)
第二，广告费和业务推广费。
除国务院财政税务主管部门另有规定外，企业发生的不超过当年销售(营业)收入15%的符合条件的广告费和业务推广费，准予扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。此外，化妆品制造或销售、药品制造、饮料制造(不含白酒制造)企业发生的广告宣传和业务推广费用，不超过当年销售(营业)收入30%的，准予扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。本规定有效期为2016年1月1日至2020年12月31日。
政策的法律基础：
1.《企业所得税法实施条例》第四十四条；
2.《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2017]41号)
三是公益捐赠支出。
企业公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，允许扣除；超过部分应在批准后三年内结转并在计算应纳税所得额时扣除。
企业扣除公益性捐赠支出时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
003010第五十三条。
第四，保险公司的手续费和佣金。
与其业务活动有关的保险费和佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%(含本数)，可在计算应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转下年扣除。除保险企业外，不得结转以后年度抵扣。
法律依据：财政部国家税务总局关于保险企业
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