职业年金个人所得税最新政策,《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》
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- 发表时间：2023-05-12
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为促进我国多层次养老保险体系发展，国家有关部门发布了《财政部 人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》号(财税〔2013〕103号)。
一、《通知》中提到的企业年金和职业年金是什么？
本通知所称企业年金是指根据《企业年金试行办法地》(原劳动和社会保障部令第20号)的规定，由企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险制度。职业年金是指事业单位及其工作人员根据《事业单位职业年金试行办法》(国办发〔2011〕37号)规定，在参加基本养老保险的基础上建立的补充养老保险制度。
2.企业年金单位缴费部分计入个人年金账户，需要缴纳个人所得税吗？
根据《财政部人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)第一条规定，自2014年1月1日起，企事业单位按照国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位工作或就业的全体职工缴纳企业年金的单位缴费部分。计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。年金单位缴费超过规定标准的部分，计入当期个人工资薪金，依法征收个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报缴纳。
3.年金计划还需要向税务机关备案吗？有时间限制吗？
根据《财政部人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)第四条规定，建立年金计划的单位应当在年金计划建立后的次月15日内，提交年金计划、人力资源社会保障部门出具的计划备案函、计划确认函以及主管税务机关要求的其他相关材料。
四、举两个例子说明如何处理个人所得税。
1.根据《通知》规定，个人按国家有关政策规定缴纳的不超过本人工资计税基数4%的年金个人缴费部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除。个人缴纳的年金超过规定标准的部分，并入个人当期的工资、薪金所得，依法征收个人所得税。
企业年金个人缴费工资的计税基数为上一年度月平均工资。月平均工资按照国家统计局规定的纳入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工所在城市上年度职工月平均工资300%的部分，不计入个人缴费计税基数。
一个职工去年月平均工资8000元，没有超过我市职工月平均工资的3倍。因此，个人缴费年金的扣除限额为80004%=320元。
如果它按4%缴纳年金320元，这320元可以从工资中扣除；
如果年金240元按3%缴纳，这240元可以从工资中扣除；
如果年金400元按5%缴纳，这320元可以从工资中扣除，差额80元不能从应付工资中扣除。
2.某职工2013年月平均工资20000元，2014年企业年金个人缴费按上一年月平均工资的3%计算，个人缴纳年金600元。在支付过程中，个人支付部分的个人所得税如何处理？
去年平均月工资2万，比我市职工平均月工资高3倍。因此，个人缴费年金税前扣除限额为393.46元(4371.8333%=393.46元)。已缴年金600元与扣除限额393.46元的差额206.54元不能从应发工资中扣除，应按规定征收个人所得税。
至于年金，主要是针对企业缴纳的部分，按照法律规定应该计算个税，但不是加工资税，而是单独计算个税。
5.企业年金包括企业缴费部分
(二)企业按季、半年度、年度支付企业款项的，在计税时不得退回所属月份，视同一个月的工资薪金，不扣除任何费用，按照适用税率代扣代缴个人所得税。
2.企业年金的企业缴费计入职工个人账户时，当月计入个人年金账户的个人工资收入和企业缴费之和不超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。
3.个人当月工资收入低于个人所得税费用扣除标准，但由企业缴纳后计入个人年金账户后超过个人所得税费用扣除标准的，超出部分按规定缴纳个人所得税。
另外，贵公司尚未建立个人账户，只是在账面上反映项目，暂不需要计算缴纳个税。只有当员工获得他们的收入时，才会扣缴个人所得税。
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