留抵税额和留抵退税额，什么叫留抵退税额
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- 发表时间：2023-05-12
增值税一般纳税人采用一般计税方法计算增值税时，采用当期销项税额-进项税额。一般情况下，如果应纳税额大于0，就要按照差额向税务机关缴税。
但是，如果企业由于工程建设等原因，当期投入较多，销量不太好，应纳税额小于0，那么就形成了一个免税额，可以结转下期抵扣。
那么，免税额可以退还给企业吗？
是的，你可以。
一.政策要求
企业要求：企业纳税信用等级为A级或B级，3年内无税收违法行为受到2次及以上处罚。
税额：自2019年4月1日起，连续6个月(两个季度)的增量免税额大于0，第6个月的增量免税额不低于50万元(特殊情况：先进制造业只需大于0，无6个月50万元限制)。并要求企业不得享受即征即退、先征后退的政策。你可以申请退还增加的免税额。
二、如何计算？
允许的增量税额=增量税额投入比例60%
增量免税额是指2019年3月底的免税额。
进项比例是指2019年4月至申请退税前这段时间内，专用票抵扣的进项税额占全部抵扣进项税额的比例。
三。特殊要求
既有免税又有退税，申请退税的，优先考虑免税和退税。免税、退税后仍符合退税条件的，应重新申请退税、退税。
四。特殊行业
部分符合条件的先进制造业纳税人，2019年7月后可按照增量留抵税额进项构成比例的100%申请退税。
部分先进制造业纳税人包括生产销售非金属矿产品、通用设备、专用设备和销售计算机、通信及其他电子设备的纳税人，占全部销售额的50%以上。
5.举个例子
2019年3月末，某企业免税额10万元。2019年7月至2020年1月，留存税额为10万元(即增量留存税额大于0)，2020年1月留存税额为80万元。
那么2020年1月的增量免税额为(80-10)=70万元。
假设投入比例为80%(只是假设！)。则允许退还的增量免税额=7080%60%=33.6万元。如果企业是符合要求的先进制造业，允许退还的增量税额=70 80%=56万元。
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