2020年交易性金融资产的账务处理，2021初级会计交易性金融资产
- 栏目：注册公司流程
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-12
一、交易性金融资产的初始计量
“交易性金融资产”科目借记3360，登记取得交易性金融资产的公允价值；交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与其账面余额之间的差额。
“交易性金融资产”科目贷方：登记卖出交易性金融资产的账面余额；交易性金融资产的公允价值与其在资产负债表日的账面余额之间的差额予以记录。
(1)购买股票作为交易性金融资产有交易成本，股票价格包含已宣告但未支付的现金股利。
借：交易性金融资产——x公司股票(成本){初始入账价值为购买股票时的公允价值，不包括已宣告但未支付的现金股利}
投资收益{购买股票的交易成本}
应收股利(已宣告但未支付的现金股利单独确认为应收项目)
贷款：银行存款
二。交易金融资产收益的确认(1)X公司宣布分配现金股利。
借：应收股利
贷款：投资收益
(2)收到x公司派发的现金股利。
借：投资收益
贷款：应收股利
三。交易性金融资产的最终计量
(1)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额。
借：公允价值变动损益
借出：交易金融资产——x公司股票(公允价值变动)
(2)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额。
借：交易性金融资产——x公司股票(公允价值变动)
贷款公允价值变动损益3360
四。交易性金融资产的处置
(1)出售交易性金融资产，冲减其账面价值，确认当期损益。
借：银行存款
交易金融资产——x公司股票(公允价值变动)
借出：交易性金融资产——x公司股票(成本)
投资收益{当期实现的利润，等于交易性金融资产的出售价格-交易性金融资产的账面余额}
(2)结转前期交易的金融资产的利得和损失。
借：投资收益
贷款公允价值变动损益3360
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