个人独资企业报哪些税，个人独资公司的税收规定
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- 发表时间：2023-05-12
一、个人独资企业、合伙企业个人所得税核定征收的法律依据
103010号(财税[2000]91号)文件第七条规定，有下列情形之一的，主管税务机关采取核定征收方式征收个人所得税： (一)企业按照国家有关规定设置账簿而未设置账簿的；(二)企业虽已设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证不全，难以查账的；(三)负有纳税义务，未按规定期限申报纳税，经税务机关责令限期申报纳税，仍未按规定期限申报纳税的纳税人。
二、核定征收的背景
个人所得税的计税依据是应纳税所得额。如果个人独资或合伙企业不能正确计算营业利润，甚至不设置账簿的税务机关也无法通过正常的查账征收方式征收个人所得税。税务机关必须采用批准的征收方法征收税款，并检查应纳税所得额或应纳税所得额。
3.为什么对持有股权、股票、合伙财产份额等股权投资的个人独资企业和合伙企业的记账和纳税申报，采用查账征收的方式征收个人所得税？
因为股权、股票、合伙企业财产份额等股权投资的收益和成本是可以准确计算的，收益和成本都是定值，完全可以查账征收所得税，不符合核定征收的条件。
一般核定的应税所得率是10%，但实际上股权投资的利润率远远超过10%，甚至是收入的几倍、几十倍。为堵塞税收漏洞，增加收入，国家《财政部 国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规的通知》号(财政部国家税务总局公告2021年第41号)要求，个人独资企业、合伙企业持有股权、股票、合伙企业财产份额等股权投资的所有会计核算和纳税申报，均以查账征收方式向个人征收。
4.没有股权投资的个人独资企业和合伙企业还可以采用核定征收方式吗？
答案是肯定的，因为如果不能准确计算应纳税所得额，可以采用核定征收方式，这也符合税收征管效率原则。
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