小规模纳税人免征增值税的会计分录，小规模纳税人增值税减免税款的会计分录
- 栏目：注册公司流程
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-12
对增值税小规模纳税人采取简易征收方式，增值税小规模纳税人适用的税率称为征收率。小规模企业不能像一般纳税人那样抵扣外购商品的进项税，外购商品的税金只能计入商品成本。小型商业企业按照销售额乘以3%的征收率计算应纳税额。
我用一个小例子简单明了的展示一下。
某小型商业企业本月购买50件商品，单价800.00元，货款40000.00元，已由银行支付。
一、外购商品的会计处理
借：库存4万元
信用：银行存款4万元。
二。销售商品的会计处理
当月销售20件，货款20，000.00元，已通过银行收款。
向银行借款：20000.00元
贷：主营业务收入19，417.48元。
应交税金——应交增值税582.52
三。结转销售成本的会计处理
该企业采用月末加权平均法结转销售成本，假设期初商品数量为0，计算加权平均单位成本。
=(0 40000)/(0 50)=800.00
本月售出20件商品。
借：主营业务成本16，000.00 (20 * 800)
贷：库存商品16，000.00。
在采购的过程中，货物可能到了，发票也可能没到，所以只能临时记账。预估商品销售后，没有发票的成本也会结转，这是税务风险。最好能及时督促收回发票。不晚于当年企业所得税汇算清缴后60日，否则费用加税。
2019年企业所得税汇算清缴还没有结束。如果预计费用尚未开票，需要督促供应商及时开具，以降低税务风险，便于2020年税务检查。
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