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    账面价值怎么确定，账面价值包含什么

    　　摊余成本是指根据实际利率计算的投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指对该金融资产或金融负债初始确认金额进行调整的结果。

    　　账面价值(账面价值)是指一个账户(通常是资产账户)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。账面余额是指一个账户的实际账面余额，是不扣除该账户的拨备(如累计折旧、相关资产减值准备等)的项目。).

    　　一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有一些特殊情况：

    　　 (1)以公允价值计量的金融资产。如果可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产仅出现暂时性公允价值下降，则在计算可供出售金融资产摊余成本时，无需考虑公允价值变动明细科目的金额。此时摊余成本不等于账面价值。

    　　 (2)贷款。已计提损失准备的贷款的摊余成本不等于账面价值，因为贷款的摊余成本受制于应收利息。

    　　 (3)持有至到期投资，账面价值为摊余成本；对于可供出售金融资产，账面价值不等于摊余成本。

    　　例如，2011年1月2日，甲公司以2055万元购买甲公司2011年1月1日发行的3年期债券作为可供出售金融资产，面值2000万元，票面利率5%，实际利率4%。

    　　那么2011年12月31日摊余成本=2055 * 1.04-100=2037.2万元。

    　　若2011年12月31日市场公允价值为2040万元，可供出售金融资产以公允价值计量，则账面价值为2040万元。

    　　 (4)如果有减值，当然不会等。

    　　 (5)可供出售金融资产中的债券投资存在影响账面价值的公允价值变动和资产减值。


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