白酒行业流转税,酒类商贸企业会计处理

栏目：北京代办公司
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发表时间：2025-08-09

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白酒生产企业流转税的财务处理

由于消费税征收中复合征税的特点，白酒生产企业给实际操作带来了很多困难。本文结合案例进行简要分析：鸿福公司是一家从事各种酒类生产和销售的企业，属于增值税一般纳税人。2009年6月，发生了以下业务：1。进口某国外品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价2000元，黄酒关税税率15%，啤酒消费税220元/吨。分析：完税价格=400 2000=80万(人民币)，应纳税额=80万 15%=12万(人民币)，应缴纳消费税=400220=8.8万(人民币)，应缴纳增值税=(80万12万)会计处理：由于进口货物在海关纳税，与货物的交付挂钩，即纳税后才能交付为了简化核算，关税和消费税可以直接记入“银行存款”科目，而不是“应交税费”科目。特殊情况下，提货后缴税时，可以使用“应交税金”科目。借：材料采购836640应交税费——应交增值税(进项税)171360贷：应付账款80000银行存款208000 (120000 88000) 2。从农业生产手中收购粮食50万斤，收购凭证注明收购金额20万元，货运发票注明：支付运输费1万元，装卸费0.00元。分析：如果可抵扣进项税额=(20万 13% 1万 7% ) (50万-2000) 50万=26593.2元，则粮食的购进成本=20万1万4千-。进项税可以按照买价和13%的扣除率计算，支付的运费可以按照7%的扣除率扣除，但随运费支付的保险费、装卸费等其他杂费不能扣除。途中非正常损耗造成增值税链条中断，其进项税无法抵扣。会计：借：存货187，406.80应交税费33，354应交增值税(进项税)26，593.20贷：银行存款214，000 3。将上述50万斤粮食收集后送往外地加工成50吨粮食白酒。对方收取加工费5万元，受托方垫付辅料2万元，均已收到专用发票。受托方没有同类产品的价格。分析：(1)可抵扣进项税额=(5万2万)17%=1.19万元(人民币)；(二)受托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格征税；没有类似消费品销售价格的，按照应税价值的构成计算纳税。从2009年1月1日起，采用复合计税方法计算纳税的组成计税值的公式为：组成计税值=(材料成本加工费委托加工数量固定税率) (1-比例税率)=(187406.80 50000 20000 5020000.50)(1-20%)。0.50=126851.70元(人民币)(3)根据消费税相关细则，委托加工回收的11种应税消费品可以抵扣消费税，但粮食白酒不在抵扣应税消费品之列。因此，无论委托加工回收的粮食白酒是直接销售还是连续生产，委托加工中缴纳的消费税都应直接计入委托加工成本，这是不允许的。(4)账务处理：借：委托加工材料196，851.70(加工费7万消费税126，851.70)应交税费-应交增值税(进项税)1.19万贷：银行存款208，751.70。4.将上述委托加工回收的白酒20吨，按委托加工成分计税价格上浮10%销售，并已支付货款。解析：消费税实行单一环节征收，在应税消费品的生产、委托加工、进口和零售(金银珠宝)环节缴纳。上述委托加工回收的20吨白酒已经在委托加工环节缴纳了消费税，在销售环节不再重复缴纳消费税。

增值税是保证增值税链条连续性的绝对税种。应交增值税=384，258.50 (1 10% ) 20 50 17%=28，742.54(人民币)。5.酒厂将自己生产的10吨粮酒、药酒礼品套装卖给某商�。苁奂�50万人民币；随货销售的包装为人民币10万元不含税，假设包装不单独定价；收取包装押金46800元；从商场收取的“品牌使用费”为35100元。解析：(1)酒厂销售不同税率应税消费品的成套消费品的，应当“适用较高的税率”。即以上礼品套装的总销售额应按照白酒20%的消费税税率计算，而不是按照药酒10%的税率计算。(二)对啤酒、黄酒以外的酒类包装保证金，在征收时征收增值税和消费税，并减免包装保证金。(3)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售向购买者收取的，是应税白酒销售价格的组成部分。因此，无论企业以何种方式、何种名义收取价款，都应并入白酒销售额缴纳消费税。应交消费税=(50万10万4.68万1.17 3.51万 1.17) 20%

10×2000×0.5＝144000（元）　　应纳增值税＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×17%＝670000×17%＝113900（元）　　会计处理：　　1.收取押金时　　借：银行存款　　 783900 　　贷：主营业务收入　　 630000（500000＋100000＋35100÷1.17）　　其他应付款——押金 40000（ 46800÷1.17 ）　　应交税费-应交增值税（销项税） 113900

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