分公司税务问题,分公司和办事处在税务上的区别
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- 发表时间：2025-08-18
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分支机构税务处理政策分析
一、由于该办事处不从事经营活动，故不办理工商登记。此外，根据《国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》(国税发〔2006〕104号)规定，不对未取得工商营业执照的纳税人及其分支机构发放临时税务登记证。所以办公室在当地不用交任何税。办公室人员的工资，按照《个人所得税法》的规定，谁发谁代扣代缴个人所得税。员工工资一般由总公司发放，个人所得税由总公司代扣代缴。二。分支1。增值税：是否根据是否在当地销售来缴纳。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定：总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向各自所在地主管税务机关申报纳税；经中华人民共和国国家税务总局或其授权的税务机关批准，总机构可以向总机构所在地主管税务机关申报纳税。分支机构不需要分别缴纳增值税：(1)总公司和分支机构在同一个县(市)，核算统一。(2)总公司与不在同一县(市)的分公司之间调拨货物的，根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发〔1998〕137号)规定，只要分公司不与客户签订合同，不向客户开具发票或收取款项，分公司就不需要缴纳增值税。(3)根据《中华人民共和国国家税务总局《关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》号》(国税函〔2002〕802号)规定，以总公司名义在各地开立账户，通过资金结算网络向各地购货方收取销售款，总公司直接向购货方开具发票。(4)根据财政部中华人民共和国国家税务总局《关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》(财税〔1997〕97号)规定，凡在总部统一领导下的连锁企业，按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》(内贸统发〔1997〕24号)要求，采用微机联网，实行统一购配、统一核算、统一规范管理和经营，符合要求。2.消费税：一般在分公司所在地缴纳。根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，纳税人的总机构和分支机构不在同一县(市)的，在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。经中华人民共和国国家税务总局及其下属税务局批准，纳税人分支机构应缴纳的消费税，也可以由总机构代征，向总机构所在地主管税务机关缴纳。3.营业税：原则上就地征收，具体按财税[2003]16号文件确定。4.个人所得税：谁交谁代扣代缴。5.企业所得税：内资企业独立核算和非独立核算纳税地点不同，外资企业全部由总公司缴纳。内资企业：根据《国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知》(国税函〔2006〕48号)规定，非独立核算分支机构由核算地统一纳税；独立核算分支机构在其所在地缴纳企业所得税。根据《企业所得税暂行条例实施细则》，独立核算具备在银行开立结算账户，独立建立账簿，独立编制财务报表，独立核算损益的条件。根据《财政部国家税务总局关于连锁经营企业有关税收问题的通知》(财税〔2003〕1号)规定，内资连锁企业在省内跨地区设立的直营店，在总部领导下经营，与总部微机联网，由总部统一采购配送、统一核算、统一规范管理，不设立银行结算账户或不编制财务报表、账簿的，由总部统一向当地主管税务机关缴纳企业所得税。外商投资企业：根据《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》号(国税发[1997]49号)的规定，外商投资企业在中国境内设立的分支机构从事产品生产、商品贸易、服务及其他业务的，其生产经营所得应征收所得税
根据《国家税务局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》(国税发[1991]165号)【全文作废】的规定，申报缴纳的所得税，包括地方所得税，应汇总或合并计算。地方所得税的免征、减征，按照企业总机构或者负责汇总纳税申报的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
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